出口退税介绍

基本概念

定义：出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施。其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分1。

目的：通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇1。

计算方法

外贸企业：一般采用 “免、退税” 方法。应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额 × 退税率。如某外贸企业收购一批货物报关出口，收购金额为 100 万元，该货物退税率为 13%，则应退税额 = 100×13%=13 万元。

生产企业：采用 “免、抵、退税” 方法。具体计算较为复杂，涉及多个步骤和公式。首先计算当期应纳税额，当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 -(当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)- 上期留抵税额。然后计算免抵退税额，免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额。最后比较当期应纳税额和免抵退税额的绝对值大小来确定应退税额和免抵税额。

申报流程

退税申报数据录入：包括进货明细申报数据录入和出口明细申报数据录入，需准确填写关联号、申报批次、进货凭证号、供货方纳税号、报关单号码、出口日期等众多字段信息1。

退税申报数据审核：进入相应模块，按审核认可键，根据实际需要设置条件进行审核1。

退税申报数据检查：包括进货出口数量关联检查、换汇成本检查、预申报数据一致性检查等，若检查不通过，需检查录入数据的准确性并进行修改1。

预申报：生成预申报数据，将软盘插入软驱，选择 “本地申报” 完成预申报，预申报无疑点或将疑点调整后，才可以进行正式申报1。

正式申报：包括确认正式申报数据、打印退税进货及申报明细表、录入退税汇总申报表、生成退税申报软盘等步骤，最后将正式申报的软盘和有关退税申报资料上报到国税主管分局1。

政策法规

主要法规：1985 年 3 月，**正式颁发相关文件，规定从 1985 年 4 月 1 日起实行对出口产品退税政策。1994 年 1 月 1 日起，随着国家税制的改革，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退 (免) 税制度。《*人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款1。

政策调整：国家会根据经济发展情况、产业政策等因素对出口退税率等政策进行调整。如为了鼓励高附加值产品出口，会提高部分高科技产品的退税率；为了限制资源性产品出口，会降低或取消某些资源类产品的出口退税率。

风险与防范措施

风险：包括合同签订环节的 “假自营、真代理”“四自三不见” 等业务风险；出口报关环节的买卖报关单信息、申报商品类别不准确等风险；出口收汇环节的汇率波动、第三方付汇、未在规定期限内收汇等风险；单证备案环节的单证造假风险；货物购进环节的发票取得、货物运输、货款支付、货物生产等方面的风险；财务核算环节的账簿设置、凭证核算、销售确认等风险2。

防范措施：加强对新办出口企业的认定管理，开展首笔出口退税业务实地核查；强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序；落实出口退税审核特别关注信息、税收函调制度；加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合；企业自身要严格遵守相关法律法规，确保贸易真实、单证合规、核算准确等3。